Vehicule pentru organizarea de contabilitate și fiscalitate

Amortizarea vehiculelor
dobândite prin TC Amortizarea începe în prima zi a lunii următoare lunii în evidențele sale contabile. Calcularea valorii anuale a amortizării este calculată metoda liniară, pe baza ratelor de cost și de amortizare istorice determinate pe baza vieții lor utile.






Stabilit de viață utilă pentru autoturisme și camioane cu capacitate de până la 0,5 tone - de la trei la cinci ani. În această perioadă, în conformitate cu clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupurile de amortizare, aprobat de Guvernul român de 1.01.02, N 1, organizația va fi în măsură să scrie pe costul unei mașini ca o cheltuială.

Achiziționarea de combustibili și lubrifianți
Funcționarea este imposibilă fără un carburanți auto și lubrifianți (în continuare - combustibil) și fluide de specialitate. Achiziționarea de combustibil poate fi efectuată ca o companie de numerar și fără numerar, precum și contractul de furnizare cu o condiție de plată prin transfer bancar. Prin urmare, combustibilul Furnizat acceptat de înregistrare pe baza primite de la furnizor și scrisoarea de trăsură factura.
înregistrări de combustibil sunt menținute în contul 10 „subcont Combustibili și lubrifianți“. Acceptarea de contabilitate pe baza valorii reale, fără TVA (în cazul în care plătit cu fonduri primite de la activitățile generatoare de venit supuse TVA-ului). înregistrările analitice sunt menținute pe cardurile de contabilitate de angajament a valorilor materiale. O situație financiară persoana responsabilă trebuie să țină evidența combustibilului într-un cont de carte (carte) a activelor materiale în numele lor, note și cantitatea.
În timpul funcționării combustibilul consumat vehiculului și costurile percepute organizației. documente justificative privind consumul său este scrisoarea de trăsură, a cărei formă a fost aprobat prin Decretul Comitetului de Statistica statului român de 28.11.97, N 78. Este obligatorie numai pentru organizațiile rutiere. Organizația poate dezvolta forma de scrisoare de transport, care să conțină toate detaliile furnizate n. 2 linguri. 9 din Legea federală a 21.11.96 N 129-FZ "Cu privire la contabilitate" (a se vedea. Ministerul român al Finanțelor scrisoarea din data de 08.01.05, N 03-03-04 / 1/117).
Scrie-off (de vacanță) de combustibil se poate face la costul real al fiecărei unități sau la un cost mediu. Metoda de linie Selectarea trebuie să fie asigurată în politica contabilă a organizației. Evaluarea inventarului la un cost mediu real se face pentru fiecare grup (tip) de stocuri împărțind valoarea totală reală a sumei de pliere, respectiv, a costului mediu real și cantitatea de reziduuri de la începutul lunii și a primit inventar pentru luna curentă la data anulării (concediu).
Operațiuni de contabilitate stocuri de debit, eliminarea acestora, mișcarea în cadrul organizației fiind în revista pentru operațiunile de eliminare și de circulație a materialelor (combustibil).

Caracteristici costurile de întreținere a vehiculelor de reflecție
Contabilitate pentru repararea costul vehiculului depinde, în primul rând, pe metoda costului de reflecție pentru efectuarea reparațiilor în contabilitate (crearea unei rezerve pentru viitoarele costuri de reparații OS sau includerea costurilor de reparație drept cheltuieli, deoarece acestea sunt suportate) și, pe de altă parte, de o metodă de reparare (contract sau hardware).
În cazul în care dispoziții pentru repararea sistemului de operare contabile înregistrate lunar debita costul contabil și creditate 96 „Provizioane pentru riscuri“ pentru valoarea plăților lunare la rezervă. Suma acestor contribuții se determină pe baza standardelor adoptate de societate, care sunt calculate pe baza calculelor estimative pentru efectuarea reparațiilor. Orice exces a alocațiilor asupra costului real al reparații este inversat la sfârșitul anului. la sfârșitul anului soldul de rezervă nu este inversată numai în cazuri de lucrări de reparații pe termen lung, în conformitate cu alin. 69 Linii directoare pentru contabilitatea mijloacelor fixe, aprobat de Ministerul român al ordin Finanțelor din 13.10.03, N 91n (în roșu. din 27.11.06, ). În cazul reparațiilor de către contractori costurile efective de reparații sunt debitate din creditul conturilor 60 de „plăți către furnizori și contractori“ sau 76 „Decontări cu debitori diverși creditori și“ în contul de debit 96.
În plus față de costul de combustibil și lubrifianți de companie va trebui să cheltui bani în mod periodic pentru întreținerea de rutină a mașinii, care se poate face fie pe cont propriu sau cu ajutorul unor organizații specializate - service.

Exemplul 3. Organizația a semnat un contract pentru deservirea celor două mașini utilizate în cadrul activității autorizate. Costul de reparație pe baza actului privind munca prestată a fost de 11 800 ruble. TVA - 1800 ruble.
În contabilitate, următoarele mențiuni sunt:
Debit 20, 26, 44, 60 de credit - 10 000 freca. - reflectă serviciile în conformitate cu Legea privind activitatea realizată,
Debit 19 de credit 60 - 1800 ruble. - reflectă TVA-ul privind costul serviciilor,
Debit 60 de credit 51 - 11 800 ruble. - Calculul cu contractantul (extrasul de cont).
În cazul în care punerea în aplicare a lucrărilor de reparații sunt înlocuite cu piese de schimb numerotate, în conformitate cu decretul N 938 organizații sunt necesare în conformitate cu procedura stabilită pentru a modifica datele de înregistrare în poliția rutieră sau autoritățile Gostekhnadzor în termen de cinci zile de la unitățile de licență de înlocuire.
Atunci când achiziționează piese de schimb pentru vehicul (motoare, baterii, anvelope, etc.), organizația este obligată să păstreze contul lor în contul de 10 (în cazul în care vehiculul este închiriat - în contul în afara bilanțului 002 „Produse și materiale acceptate pentru depozitare în condiții de siguranță“). Subcont 10-5 „piese de schimb“, sunt luate în considerare prezența și circulația achiziționate sau fabricate pentru nevoile de activitatea de bază a pieselor de schimb destinate producției de reparații, înlocuirea pieselor uzate de mașini, echipamente, vehicule, etc. precum și anvelope pentru automobile în stoc și cifra de afaceri.
Anvelope (anvelope, camere și flapsuri anvelope), care sunt pe roți și la stânga, atunci când vehiculul a inclus în valoarea inițială sunt contabilizate ca active fixe.
contabilitate analitică a contului este menținut în acumularea de card contabile în ceea ce privește cantitatea care indică pozițiile și numele primite, data primirii, numărul de serie.

Exemplul 4 Conform acordului încheiat cu atelierul, compania a produs reparații auto (pictura barei de protecție). Costul lucrărilor de reparații efectuate în cadrul actului sa ridicat la 5000 de ruble. inclusiv TVA - 763 ruble.
Metoda contabilă cu includerea costurilor de reparații direct, astfel cum sunt în cheltuieli efectuate suportate următoarele intrări:
Debit 20 (23, 25, 26, 44) Credit 60 - 4237 ruble. - este legată de costul costului de realizare a lucrărilor de reparație în conformitate cu certificatul de finalizare,
Debit 19 de credit 60 - 763 ruble. - reflectă TVA-ul privind costul lucrărilor efectuate,
Debit 60 de credit 51 - 5000 ruble. - rambursat datorii catre contractant pentru executarea lucrărilor de reparații,
Debit 68 de credit 19 - 763 ruble. - adus de deducere a TVA pentru lucrările executate și plătite.
Atunci când repararea sistemului de operare mijloace economice toate costurile pentru fiecare unitate care urmează să fie reparat, pre-înregistrate pe contul 23 „producția auxiliară“, iar după lucrările de reparații sunt debitate sau contul de debit 96, sau conturi de contabilitate a costurilor de plătit, ținând seama de locul de funcționare.

Donarea vehiculului
organizație Pass TC poate doar persoane fizice sau organizații non-profit, ca art. 575 donație GKRumyniyazapreschaet și transferul de bunuri în valoare de mai mult de 5 ori mai mare decât salariul minim între organizațiile comerciale.
La calcularea profitului impozabil organizația nu se poate deduce cheltuielile sub forma de valoarea vehiculului transferate și costurile asociate cu un astfel de transfer (pag. 16 Art. 270 din Codul fiscal). Din moment ce acestea nu sunt luate în considerare în costurile contabile fiscale ar trebui să reflecte obligația fiscală permanentă (99 Debit Credit 68). În plus, contribuabilul are obligația fiscală pentru TVA, din moment ce, potrivit prevederilor alin. 1, art. 146 în scopuri fiscale trecere NKRumyniyabezvozmezdnaya sunt tratate ca vânzări. Baza de impozitare se determină în modul prevăzut de art. 40 din Codul fiscal, pe baza prețurilor de pe piață.
În cazul în care vehiculul este transferat în mod gratuit la un individ, el are un venit regulat în natură, care trebuie să fie incluse în baza de impozitare pentru rata impozitului pe venitul personal de 13% (Sec. 1, Art. 210, alin. 2, art. 211 din Codul fiscal). Organizație - agentul de impozitare este o persoană fizică este obligată să calculeze și să rețină impozitul la momentul transferului dreptului de proprietate al vehiculului. Dacă deduce valoarea unei taxe calculată nu este posibil, agentul fiscal, în termen de o lună de la data apariției circumstanțelor relevante, în scris, notificare indicând suma plătită autorității fiscale la locul de înmatriculare (Sec. 5, art. 226 din Codul fiscal). Plata taxelor în acest caz, se va face pe baza contribuabilului de impunere privind impozitul (a se vedea. FTS România o scrisoare de 24.01.05, N 04-1-03 / 800).
donație de contabilitate a vehiculului este similar cu procedura sale amortizări ca urmare a deteriorării mentale sau fizice.

Punerea în aplicare a organizațiilor de vehicule aplicarea sistemului simplificat de impozitare
Pentru organizațiile care folosesc sistemul simplificat de impozitare (în continuare - USN), normele contabile TC ca obiect al sistemului de operare sunt similare cu cele de mai sus, cu excepția faptului că acestea nu se percepe TVA în timp ce punerea sa în aplicare și nu se aplică PBU 18/02 (articolul 3 din Legea N 129-. FZ).
Pentru astfel de organizații, reprezentând punerea în aplicare a TC este doar în anularea valorii sale reziduale (acestea reflectă, de asemenea, veniturile din vânzări nu este necesar).
Spre deosebire de contabilitate în calculul taxei unice în organizarea, în cazul punerii în aplicare a UC poate avea probleme. În cazul în care contribuabilul vinde vehiculul înainte de expirarea perioadei de trei ani de la data contabilizării costurilor de achiziție, din acel moment va trebui să recalculeze întreaga bază de impozitare în conformitate cu normele din capitolul 25 NKRumyniyai plătească o sumă suplimentară de impozitare și de interes (Sec. 3, Art. 346.16 din Codul fiscal). Conform clasificării activelor fixe recalcula datorii fiscale, în acest caz, este necesar, pe baza timpului anularea cheltuielilor de capital care depășesc perioada de a scrie pe costul de achiziție a sistemului de operare în aplicarea sistemului fiscal simplificat (pag. 3 al art. 346.16 din Codul fiscal). Posibilitatea unor astfel de consecințe fiscale este puțin probabil să acopere pierderea locului de muncă, chiar și în cazul în care mașina este vândută cu profit.
În plus, ca urmare a aplicării normelor din capitolul 25 NKRumyniyau vehiculului în momentul anulării din valoarea reziduală poate fi crescută, că organizația nu are dreptul să ia în considerare la calcularea taxei uniforme. Acest punct de vedere a fost exprimat de către Ministerul Finanțelor al România într-o scrisoare din 27.05.05, N 03-03-02-04 / 1/131, și se bazează pe faptul că, în lista închisă a cheltuielilor prevăzute la art. 341.16 din Codul fiscal, cheltuielile care nu sunt menționate în formă de valoarea reziduală a sistemului de operare pus în aplicare înainte de expirarea specificat n. 3 din art. 346.16 NKRumyniyasrokov. Astfel, punerea în aplicare a uniunii vamale înainte de expirarea a trei ani de la data înregistrării costului achiziției sale, în măsura în care este posibil, este mai bine să se amâne.