Dezvoltatorul vinde obiect de cabluri neterminate și taxe, LCP
Ce vor fi discutate: uneori, dezvoltator de a vinde obiect neterminat, care a construit de vânzare, de exemplu, din cauza lipsei de bani. Luați în considerare dacă un astfel de obiect de proprietate? Cum să elaboreze documentele? Ce subtilități în considerare la calcularea taxei?
Caracteristici de vânzare neterminate
obiect Neterminate se referă la imobil (n. 1, v. 130 CC RF). Dezvoltatorul are dreptul să-l vândă. Dar numai în următoarele condiții:
- la fața locului Lucrări de construcții a oprit (de la dezvoltator la momentul de vânzare nu ar trebui să fie contracte de construcție activă);
- dezvoltatorul a înregistrat dreptul de proprietate al obiectului.
Vă rugăm să rețineți următorul detaliu: ca regulă generală, prețul contractului include costul de construire a terenurilor pentru el. Dar legea sau contractul poate prevedea altfel (Sec. 2, art. 552 din Codul civil).
Luați în considerare taxele asociate vânzării de: TVA, profit și impozitul pe proprietate.
Taxa pe valoarea adăugată
Este TVA depinde de vânzarea de facilitate rezidențiale neterminate sau rezidențiale?
Facilitățile non-rezidențiale. Vânzătorul trebuie să perceapă TVA-ul la rata de 18 la suta. Pentru a calcula necesitatea de a lua prețul integral de achiziție a obiectului, exclusiv TVA (Sec. 1, Art. 154, alin. 3 al art. 164 din Codul fiscal).
Pentru timp neterminat de acumulare este aceeași ca și pentru orice alte bunuri imobiliare - este ziua transferului obiectului către cumpărător în conformitate cu actul de transfer sau alt document cu privire la transferul de bunuri imobiliare (paragraful 16 al articolului 167 din Codul fiscal ..).
În termen de cinci zile calendaristice de la data transferului obiectului către cumpărător vânzătorului trebuie să pună o factură (p. 3 al art. 168, sub-clauza. 1 alin. 3 al art. 169 din Codul fiscal).
rezidențial. Dacă să perceapă vânzarea TVA al unei clădiri rezidențiale neterminată - un punct de discuție astăzi. Nu există nici o opinie unică a judecătorilor.
Poziția I. Taxa ar trebui să fie supraîncărcării. Deci, spune Ministerul Finanțelor. următoarele argumente. Norma, eliberatoare realizarea de clădiri rezidențiale din TVA, vânzarea nu se aplică case neterminate. Deoarece casa neterminate nu poate fi considerată o pomescheniem- rezidențială, deoarece nu este potrivit pentru a trai (p. 2, art. 15, alin. 2, art. 16 LC RF).
deciziilor judiciare în sprijinul acestei poziții - în tabelul de mai jos.
Poziția II. Taxa fiscală nu este necesară. În practica judiciară, există decizii în care judecătorii nu sunt de acord cu oficialii. Adică, arbitrii au ajuns la concluzia că rata de eliberare, în aceste cazuri, acționează și faptul că de construcție în curs de desfășurare nu are nici o semnificație juridică.
Soluții în sprijinul acestui punct de vedere - în tabelul de mai jos.
Astfel, în cazul în care o companie nu se percepe TVA din vânzarea unei clădiri rezidențiale neterminată, are o șansă de a câștiga sprijinul instanței.
Judecătorii decid litigiile privind TVA la vânzarea de locuințe neterminate
TVA-ul trebuie să fie evaluate
taxa TVA nu este necesară
Veniturile din valoarea prețului contractului fără TVA, vânzătorul include veniturile (alin. 1, 2, Art. 249, sub-clauza. 1, alin. 5 alin. 1, art. 248 din Codul fiscal).
În cazul în care societatea este vândută neterminată la o pierdere, atunci este luată în considerare la calcularea impozitului pe venit (Sec. 2, art. 268 din Codul fiscal).
Impozitul pe proprietate
clădire neterminată (structura) - nu este instrumentul principal deoarece nu poate fi operat.
Veniturile din vânzarea de obiecte nefinisate, pe care compania a construit de vânzare, recunoaște veniturile din activitățile curente (p. 5, 12 PBU 9/99). Astfel, costul de obiect care își încetează activitatea, de asemenea, se referă la cheltuielile din activitățile obișnuite (pag. 5, 6 PBU 10/99).
La vânzarea obiectului, care a fost construit pentru uz propriu, veniturile din vânzări sunt recunoscute ca alte venituri. Și este încărcat la alte cheltuieli (pag. 7 PBU 9/99, p. 11 PBU 10/99.
Veniturile și cheltuielile sunt recunoscute în contabilitate la data transferului dreptului de proprietate a obiectului către cumpărător. Aceasta este, la data înregistrării acestei stare de tranziție (n. 16, polițist. "G", p. 12 PBU 9/99, p. 19 PBU 10/99).
Cum a ține cont de costurile juridice
Așa că societatea poate alege tine de contabilitate. În cazul în care societatea nu este pregătită să susțină, este mai sigur să rămânem la poziția Ministerului de Finanțe.
Exemplul 1: Cum de a reflecta vânzarea obiectului neterminat
SRL „Stroyinvest“ (dezvoltator) vinde unei clădiri rezidențiale neterminată pentru 1,18 milioane de ruble. (Inclusiv TVA -. 180 000 rub). Compania a construit-o pentru vânzare. Prețul de cost al obiectului în momentul de vânzare - 700 000 ruble. Compania a plătit taxa de stat de înregistrare a drepturilor de proprietate a unui obiect neterminat - 22 000 ruble. (Cop. 22, n. 1, Art. 333.33 RF).
Contabil a făcut astfel de postări.
CREDIT 68 subcont „datoria de stat“
- 22 000 de ruble. - taxa de stat acumulate de înregistrare a drepturilor de proprietate de a se opune în construcție;
DEBIT 68 subcont „datoria de stat“
- 22 000 ruble. - plata taxei de stat;
- 1 180 000 ruble. - a recunoscut veniturile din vânzarea obiectului;
CREDIT 68 subcont „Calculele TVA“
- 180 000 ruble. (.. (RUB 1 180 000 - 180 000 ruble) x 18%) - TVA acumulată;
- 722 000 de ruble. (700.000 + 22.000) - notați valoarea obiectului vândut;
- 1 180 000 ruble. - a primit plata de la cumpărător.
În practică, vânzătorul poate trece obiectul către cumpărător în conformitate cu actul de transfer înainte de a trece de proprietate către cumpărător (la înregistrarea de stat a transferului de proprietate). Apoi, este necesar pentru a reflecta diferențele dintre fiscale și contabile.
Exemplul 2: Cum pentru a reflecta diferențele în contabilitate
Modificarea condițiilor din exemplul anterior. Să presupunem că vânzătorul a transferat obiectul actului de transfer către cumpărător înainte de cumpărătorul a înregistrat transferul dreptului de proprietate asupra obiectului.
Contabil „Stroyinvest“ SRL a făcut următoarea intrare.
Opțiunea I - taxa de timbru este luată în considerare în valoarea obiectului.
La data plății taxei:
CREDIT 68 subcont „datoria de stat“
- 22 000 de ruble. - taxa de stat acumulate de înregistrare a drepturilor de proprietate;
DEBIT 68 subcont „datoria de stat“
- 22 000 ruble. - plata taxei de stat;
La data transferului obiectului către cumpărător la livrare și acceptare act:
- 722 000 de ruble. (700.000 + 22.000) - reflectă valoarea obiectului transferat;
CREDIT 68 subcont „Calculele TVA“
- 180 000 ruble. .. ((1,18 milioane de ruble - 180.000 ruble x 18%) - TVA calculată la valoarea obiectului transferat;
CREDIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
- 200 000 de ruble. - (.. (1 180 000 ruble - 180.000 ruble) x 20%) - a recunoscut un activ privind impozitul amânat - ea și valoarea veniturilor recunoscute în scopuri fiscale;
DEBIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
- 144 400 ruble. (722 000 de ruble x 20%.) - a recunoscut o datorie privind impozitul amânat - cu valoarea obiectului, recunoscută drept cheltuială în scopuri fiscale.
La data înregistrării transferului de proprietate:
- 1 180 000 ruble. - a luat în considerare veniturile din vânzări;
- 180 000 ruble. - să ia în considerare TVA-ul perceput la transferul;
- 722 000 de ruble. - notați valoarea obiectului vândut;
DEBIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
- 200 000 de ruble. - A stins.
CREDIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
- 144 400 ruble. - IT stins.
La data primirii de bani de la cumpărător:
- 1 180 000 ruble. - a primit plata de la cumpărător.
Opțiunea II - taxa de timbru se contabilizează în alte cheltuieli.
La data plății taxei:
DEBIT 45 subcont „Costurile asociate vânzării de proprietate“
CREDIT 68 subcont „datoria de stat“
- 22 000 de ruble. - taxa de stat acumulate de înregistrare a drepturilor de proprietate;
DEBIT 68 subcont „datoria de stat“
- 22 000 ruble. - plata taxei de stat;
La data transferului obiectului către cumpărător la livrare și acceptare act:
DEBIT 45 subcont „de construcție în curs de desfășurare transferate către cumpărător“
- 700 000 de ruble. - reflectă valoarea obiectului transferat;
CREDIT 68 subcont „Calculele TVA“
- 180 000 ruble. .. ((1,18 milioane de ruble - 180.000 ruble x 18%) - TVA calculată la valoarea obiectului transferat;
CREDIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
- 200 000 de ruble. - (.. (1 180 000 ruble - 180.000 ruble) x 20%) - a recunoscut un activ privind impozitul amânat - ea și valoarea veniturilor recunoscute în scopuri fiscale;
DEBIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
- 140 000 ruble. (700 000 de ruble x 20%.) - a recunoscut o datorie privind impozitul amânat - cu valoarea obiectului, recunoscută drept cheltuială în scopuri fiscale.
La data înregistrării transferului de proprietate:
- 1 180 000 ruble. - a luat în considerare veniturile din vânzări;
- 180 000 ruble. - să ia în considerare TVA-ul perceput la transferul;
CREDIT 45 subcont „de construcție în curs de desfășurare transferate către cumpărător“
- 700 000 de ruble. - notați valoarea obiectului vândut;
CREDIT 45 subcont „Costurile asociate vânzării de proprietate“
- 22 000 de ruble. - scrisă în afara taxei de stat;
DEBIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
- 200 000 de ruble. - A stins.
CREDIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
- 140 000 ruble. - IT stins.
La data primirii de bani de la cumpărător:
- 1 180 000 ruble. - a primit plata de la cumpărător.