În cazul în care firma a decis să asigure angajaților lor

Instrucțiuni pentru contabil

Teste pentru contabil

documentele pentru contabil

Auditor Y. Khomiakov

Asigurarea voluntară a angajaților lor va crește imaginea oricărei organizații. Cu toate acestea, astfel de operațiuni se va adăuga contabil de lucru, deoarece ordinea de impozitare a primelor de asigurare și indemnizațiile de asigurări are propriile sale caracteristici.

Multe organizații să încheie contracte de asigurare facultative ale angajaților săi. În conformitate cu punctul 16 al articolului 255 din Codul fiscal, aceste cheltuieli sunt incluse în costurile forței de muncă. Cu toate acestea, compania are dreptul de a reduce profitul impozabil în valoarea primelor de asigurare numai pentru următoarele tipuri de contracte de asigurare încheiate în favoarea angajaților:

- pe termen lung de asigurare de viață;

- nestatal de pensii și de asigurări de pensii facultative;

- asigurare medicală voluntară;

- asigurare în caz de deces sau de invaliditate.

În plus, în conformitate cu alineatul 1 al articolului 237 din Codul fiscal, o organizație trebuie să plătească, uneori, contribuțiile UST de contracte de asigurare voluntară în favoarea angajaților.

Luați în considerare caracteristicile taxei pentru fiecare tip de contract de asigurare.

pe termen lung de asigurare de viață Calculul impozitului pe profit firmei poate lua în considerare costurile contractelor de asigurare de viață angajaților numai în cazul în care aceste contracte au fost încheiate pentru o perioadă de cel puțin cinci ani. Și în niciun fel de plăți nu sunt prevăzute în beneficiul persoanelor asigurate pe parcursul acestor cinci ani. Singura excepție este plata de asigurare în caz de deces al unui angajat.

Primele de asigurare cu privire la astfel de contracte, pe care societatea plătește pentru angajat, sub rezerva PIT. În același timp, plățile efectuate în cadrul contractelor încheiate pentru o perioadă de cel puțin cinci ani, nu vor fi supuse acestei taxe. În cazul în care contractul de asigurare se încheie pe o perioadă mai scurtă de timp, plata se poate, de asemenea, nu poate fi inclusă în baza de impozitare pe venitul personal, dar numai cu o singura conditie: sumele primite nu trebuie să depășească primele plătite de cetățeni a crescut cu rata de refinanțare Banca România (n 2. Art. 213 din Codul fiscal).

În plus, firma trebuie să păstreze personal impozitul pe venit și în cazul contractului de asigurare de viață încheiată înainte de expirarea perioadei de cinci ani, iar fondurile plătite de angajat. La calcularea bazei de impozitare a sumei veniturilor încasate sunt deduse primelor de asigurare enumerate anterior.

Contribuțiile de asigurare pe termen lung a vieții lucrătorilor supuse UST. Cu toate acestea, în cazul în care contractul este încheiat pentru o perioadă de cel puțin cinci ani, lista „taxa socială“ nu trebuie să, deoarece contribuțiile unui astfel de tratat nu reduce profiturile impozabile ale societății (pag. 3 din Art. 236 NC).

asigurări de pensii în determinarea bazei de impozitare pe venit este necesar să se facă distincția acorduri de furnizare de pensii private și asigurări de pensii facultative. contribuțiile nestatale de pensii contractuale reduce venitul impozabil în cazul în care sunt luate în considerare fondurile de pensii de stat la numele contului. În același timp, plata pensiilor trebuie să fie făcută înainte de epuizarea fondurilor în numele contului, cât și pentru cel puțin cinci ani. În ceea ce privește asigurarea de pensii facultative, un astfel de contract trebuie să asigure plata pensiilor pe tot parcursul vieții.

În cazul în care societatea plătește pentru contribuțiile angajaților pentru asigurarea nestatal de pensii, atunci suma acestor contribuții trebuie plătite UST. La urma urmei, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 237 din Codul Fiscal în baza UST include suma de plată a primelor de asigurare acum în asigurare voluntară a angajaților. Excepțiile sunt acele plăți de asigurare, care sunt specificate în paragraful 7 al paragrafului 1 al articolului 238 din Codul fiscal. nu sunt prevăzute contribuții în asigurarea unei pensii nestatal în această listă.

Trebuie remarcat faptul că societatea are dreptul să ia în considerare la calcularea impozitului pe venit nu este suma totală a contribuțiilor din cadrul profesioniștii din domeniul asigurărilor de viață pe termen lung, de asigurare de pensii facultative și furnizarea de pensii private. În conformitate cu articolul 255 din normele de la punctul 16 din Codul fiscal, valoarea cumulată a tuturor contribuțiilor la aceste trei tipuri de contracte de asigurare nu trebuie să depășească 12 la sută din valoarea costurilor forței de muncă. Contribuțiile care depășesc limita nu este luată în considerare la calcularea bazei de impozitare pe venit.

primelor de asigurare voluntară de sănătate în asigurare medicală voluntară poate fi luată în considerare la calculul profitului impozabil. Pentru a face acest lucru, contractul de asigurare se încheie pentru o perioadă nu mai mică de un an, iar termenii săi, societatea de asigurare trebuie să plătească pentru cheltuielile medicale ale angajaților. Contribuțiile în cadrul acestor acorduri sunt incluse în cheltuieli în sumă ce nu depășește trei la sută din costurile forței de muncă.

În cazul în care contractul de asigurare de sănătate se încheie pe o perioadă de cel puțin un an, firma nu ar trebui să plătească taxa socială unică din suma contribuțiilor de asigurare enumerate (cop. 7 alin. 1, Art. 238 NC). În cazul în care contractul este încheiat pentru o perioadă de mai puțin de un an, contribuțiile nu sunt supuse UST în conformitate cu alineatul 3 al articolului 236 din Codul fiscal, nu deductibile pentru impozitul pe venit.

Asigurare în cazul aporturilor de invaliditate în temeiul personal de asigurare voluntară în caz de deces sau de invaliditate pot fi luate în considerare la calculul profitului impozabil. În plus, aceste acorduri trebuie să furnizeze asigurare numai în legătură cu performanța unui angajat al atribuțiilor sale de muncă (pag. 16 Art. 255 NC).

sub costurile de asigurare în caz de deces sau invaliditate incluse în costurile nu sunt în totalitate, ci numai în limite. Primele de asigurare nu trebuie să depășească 10 000 de ruble pe an per angajat asigurat.

pentru contracte similare de contribuții de asigurări nu sunt supuse impozitului pe venit personal, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 213 din Codul fiscal. În conformitate cu punctul 7 din paragraful 1 al articolului 238 din valorile acestor contribuții nu trebuie să calculeze UST.

În cazul în care organizația asigură lucrătorilor în caz de invaliditate, care nu are legătură cu exercitarea atribuțiilor de serviciu, ea încă nu calculează contribuțiile UST în baza acestor contracte. Faptul că aceste costuri nu vor fi deductibile, prin urmare, nu este necesar să fie incluse în baza de UST.

Reflectate în contabilitate pentru a ține cont de decontare de asigurare lucrătorilor este subcont 76-1 «Calculele privind proprietatea și asigurări personale» cont de 76 «Decontări cu diferite debitori și creditori».

În cazul în care plata contribuțiilor în favoarea societății de asigurări următoarele intrări sunt făcute în contul:

Debit 76-1 credit 51 - sunt primele de asigurare de către asigurător;

Debit de credit 97 76-1 - primele de asigurare sunt incluse în cheltuieli înregistrate în avans.

bază liniară la costul primelor de asigurare este recunoscută după cum urmează:

Debit 20 (23, 25, 26, 44, ...) Credit 97 - au reprezentat în primele costuri.

În asigurare ar trebui să se facă înregistrările de caz într-un cont:

Debit de credit 51 76-1 - despăgubirea de asigurare primite de la societățile de asigurare;

Debit Credit 76-1 73 sub-cont „Calculele în cadrul contractului de asigurare“ - suma creditată de indemnizație de asigurare datorată salariatului;

Debit 73 subcont „decontărilor în cadrul unui contract de asigurare“ credit 68 subcont „Decontări privind impozitul pe venitul personal“

Debit 73 subcont „decontărilor în cadrul unui contract de asigurare“ credit 50 - plătite angajaților din valoarea compensației de asigurare ".