Contabilitatea mijloacelor fixe care au fost în uz
Alexander Klimov, un expert în legislație financiară
În acest articol ne uităm la modul în care să reflecte în contabilitate contabile și fiscale în achiziționarea de fosta funcționare a mijloacelor fixe, taxa de amortizare asupra acestora, precum și ce documente sursă de achiziție emise de active fixe, care erau în funcțiune.
Conform contractului de vânzare, o parte (vânzătorul) se obligă să transfere un lucru (bunuri) în proprietatea celeilalte părți (cumpărător), iar cumpărătorul este de acord să accepte bunurile și să-l plătească o sumă de bani (prețul) (Sec. 1, art. 454 din Codul civil) .
Echipamentul care nu necesită instalare, sunt recunoscute ca mijloc principal de costul istoric în suma plătită de către vânzător în temeiul contractului de vânzare, fără TVA și alte taxe deductibile (nr. 7, 8 PBU 6/01). valoarea OS obiect în contabilitate rambursat prin amortizare (p. 17 PBU 6/01).
Suma anuală de amortizare cu o metodă liniară se calculează din valoarea inițială a obiectului și rata de amortizare calculată pe baza duratei de viață utilă (nr. 18, 19 PBU 6/01).
Metoda de contabilizare a achiziției, înregistrare și taxa de amortizare pentru prima utilizarea proiectului OS, luați în considerare exemplul următor.
Valoarea lunară a amortizării activelor fixe este:
10 000 freca. = (590 000 ruble -. 90 000 freca.). 50 luni. (Para. 5, p. 19 PBU 6/01)
DEBIT 08 CREDIT 60
- 500 000 de ruble. - a primit un microbuz de pe contractul de vânzare;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 90 000 de ruble. - reflectă TVA-ul perceput de către vânzător;
DEBIT 01 CREDIT 08
- 500 000 de ruble. - microbuz incluse în activele fixe;
DEBIT 68 CREDIT 19-TVA
- 90 000 de ruble. - a adoptat pentru deducere introdusă de producător TVA (podp 1 2 v n 171, paragraful 1, f 3 1 st RF TC 172 ......);
DEBIT 60 CREDIT 51
- 590 000 de ruble. - Calculele sunt făcute cu vânzătorul.
DEBIT 20 CREDIT 02
- 10 000 freca. - Amortizarea se calculează lunar.
Contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe care au fost în uz
În sensul impozitului pe venit din vânzarea activelor primite în conformitate cu contract cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni, iar costul inițial de mai mult de 40 000 de ruble este proprietatea amortizabile (alin. 1, art. 256 din Codul fiscal).
Valoarea inițială a activului este determinată ca suma a costului achiziției sale, construcții, producție, și aducerea la starea în care este potrivit pentru a fi utilizat, cu excepția TVA și accize (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația fiscală) (alin. 1, Art. 257 NC Federația rusă).
organizarea Dobândite activelor amortizabile care au fost în uz, sunt incluse în grupul de amortizare (sub-grup), în care au fost incluse în proprietarul anterior (pag. 12 Art. 258 din Codul fiscal).
Rețineți că achiziționarea unui vehicul, discutat în exemplul 1, astfel inclus în al patrulea grup de amortizare (active cu o durată de viață utilă de mai mult de cinci ani la șapte ani).
În plus, entitatea care achiziționează activele fixe aflate în exploatare, are dreptul de a determina rata de amortizare a acestor bunuri, luând în considerare durata de viață utilă redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a proprietății de către proprietarii anteriori (n. 7, art. 258 din Codul fiscal) . Această cerință este de asemenea luată în considerare ca în exemplul 1, atunci când durata de viață utilă a microbuzului a achiziționat a fost de 50 de luni (72-22).
Vă rugăm să rețineți că exemplul de mai sus de viață utilă ar putea fi mai mult de 50 luni, dar nu mai puțin, pentru că în timpul al patrulea grup de amortizare de viață utilă poate varia numai în intervalul de la 61 până la 84 de luni (de la 5 la 7 ani ) (p. 3, v. 259 RF).
Amortizarea este calculată pe activul amortizabil începe cu prima zi a lunii următoare lunii în care obiectul a fost pus în funcțiune (pag. 4 din art. 259 din Codul fiscal), adică, într-un mod similar cu normele contabile.
În cazul în care o companie nu se aplică legea privind prima amortizare (pag. 9 din Art. 258 din Codul fiscal), valoarea de amortizare, pe o bază lunară sunt incluse în costurile asociate cu producția și vânzările vor fi aceleași 10 000 de ruble. ((RUB 590 000 - .. 90 000 ruble) x 1/50 x 100 mo%.) (Semnătura 1 n 1 v 259, n 2, articolul 259.1, podp n 3 2 v 253, ........ n. 3, v. 272 RF).
documentelor primare de contabilitate pentru sistemul de operare, la mâna a doua
Principala cale de a dezvolta propriile forme de documente contabile primare, atunci când este luat ca bază, forma unificate - cu adăugarea sau ștergerea detaliilor.
La proiectarea ar trebui să ia în considerare faptul că documentul contabil primar trebuie să conțină detaliile obligatorii prevăzute de Legea contabilității (partea 2, articolul 9 din Legea № 402-FZ ..):
In continuarea exemplului 1 formează documentul de transmisie universal (vezi. Fig. 1). Pentru a utiliza acest document în scopuri fiscale și contabile, în necesară „Starea“ am pus numărul „1“. În acest sens, completați toate detaliile, fără excepție, amploarea facturii, care sunt transferate la vânzările de carte de la vânzător și cumpărător achiziționează o carte.
Fig. 1 propoziții condiții de umplere HPA din Exemplul 1
În scopul impozitării veniturilor și de contabilitate detalii umple grupul, care confirmă transferul de active materiale (drepturi de proprietate), acceptarea de lucrări (servicii), cu indicarea documentației de însoțire.
Răspunsul la această întrebare depinde în ce măsură și în ce cantitate operatorul reflectată în contabilitate sa furnizat la suspendarea serviciilor. De fapt, serviciul a fost furnizat într-un volum mai mic, care ar trebui să se reflecte într-un cont. Există mai multe moduri de a calcula această sumă, o opțiune este de a dezactiva durata de comunicare în toată perioada de facturare. Apoi, abonatul va plăti mai puțini bani. Și dacă vorbim despre un sistem de plată în avans, fondurile neutilizate vor fi taxat pentru a plăti pentru volumul suplimentar al serviciilor furnizate și peste tariful sau supraplat se va muta în perioada următoare.
Termenul limită de plată a taxelor de transport, proprietate și terenuri pot fi schimbate. Adunarea Populară a parlamentarilor din regiunea Vologda către Duma de Stat un proiect de lege pentru a schimba datele de plată a taxelor majore.
Prevederile standardelor profesionale și punerea în aplicare a acestora a algoritmului nu numai că ridică întrebări pentru angajatori, care ar trebui, în practică, punerea în aplicare a legislației, dar, de asemenea, să rămână o chestiune de dezbatere în dezvoltarea comunității lor. Opiniile lor în ceea ce privește punerea în aplicare a standardelor și parțial contravine poziției Ministerului Muncii, și-a exprimat Obscherumynsky educație unire. Asta clarifică și nu este de acord cu ceea ce?